国家（jiā）税务总（zǒng）局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除（chú）标准政（zhèng）策的公告（附解读）

赡（shàn）养（yǎng）老人专项附加（jiā）扣除标准，由每月2000元提高到3000元（yuán），其中，独（dú）生（shēng）子女每月扣除3000元（yuán）；非独生子女与兄（xiōng）弟姐妹分（fèn）摊每月3000元的扣除额度，每人不（bú）超（chāo）过1500元。
需要分摊享受的，可以由赡养人均摊或者约（yuē）定分（fèn）摊，也（yě）可以由被赡养人指定分摊。约定或者分（fèn）摊的须（xū）签订书（shū）面分摊协议（yì），指定分摊优先于约定分摊。

2023-09-04 10:12:53

国（guó）家税务（wù）总局

关（guān）于贯彻执行提高个人所得税有关专项（xiàng）附加扣除标准政策的公（gōng）告

国家税务总（zǒng）局（jú）公告2023年（nián）第14号

　　根据《关（guān）于提高（gāo）个人所得税有关专项附（fù）加（jiā）扣除标准的通（tōng）知》（国发〔2023〕13号，以（yǐ）下简称《通知》），现就有关贯彻落实事项公（gōng）告（gào）如下：

　　一、3岁以下婴幼儿照护、子女教育专（zhuān）项附加（jiā）扣除标（biāo）准，由每个婴幼（yòu）儿（ér）（子女）每月1000元提高到2000元。

　　父（fù）母（mǔ）可以选择由（yóu）其中一方按扣除标准的100%扣（kòu）除（chú），也可以选择由双方分别按50%扣除。

　　二、赡（shàn）养老（lǎo）人（rén）专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除标（biāo）准，由每月2000元（yuán）提高到3000元，其中，独（dú）生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟（dì）姐（jiě）妹分摊每月3000元的扣除额度（dù），每人不超（chāo）过1500元。

　　需要分摊享受的，可以由赡（shàn）养人均摊或者约定分摊，也可以（yǐ）由被（bèi）赡（shàn）养人指定分摊（tān）。约（yuē）定或者指定分（fèn）摊（tān）的（de）须签订书面分摊协议，指定分（fèn）摊优（yōu）先于约（yuē）定分摊。

　　三（sān）、纳税人尚未填报（bào）享（xiǎng）受（shòu）3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡（shàn）养（yǎng）老人（rén）专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除（chú）的（de），可以在手机个（gè）人所得税APP或通过扣缴义务人（rén）填报享受，系（xì）统将按（àn）照提高后的（de）专项附加扣除标准计算应缴（jiǎo）纳的个人所得税。

　　纳（nà）税人在（zài）2023年度已经填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女（nǚ）教育、赡养老人专项附（fù）加扣除的，无需重新填报（bào），系统（tǒng）将（jiāng）自动按照提高后的（de）专项附加扣除标准计算应（yīng）缴纳的个人所得税。纳税人对约（yuē）定分摊或者指定分摊赡（shàn）养（yǎng）老人专项附加（jiā）扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义（yì）务人填报新的分摊额度。

　　四（sì）、《通知》发（fā）布前（qián），纳税人已经（jīng）填报享受（shòu）专项附加扣除并扣（kòu）缴个人所得税的，多缴（jiǎo）的税款可（kě）以自动抵减纳税（shuì）人本年度后续月份应纳税款，抵减不（bú）完（wán）的（de），可以（yǐ）在2023年度（dù）综合所得汇算（suàn）清（qīng）缴时继续享受。

　　五、纳税人对专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息（xī）的真实性、准（zhǔn）确性（xìng）、完（wán）整性（xìng）负责，纳（nà）税人情况发生（shēng）变化的，应当及时向扣缴义务人或者税（shuì）务机（jī）关报送新的专项附（fù）加扣除信息。对虚（xū）假填报享受专项附加（jiā）扣除的，税务机（jī）关将（jiāng）按照《中华人民共和（hé）国税（shuì）收（shōu）征（zhēng）收管理法》《中（zhōng）华人民共和国个（gè）人（rén）所得税法》等有（yǒu）关规定处理（lǐ）。

　　六（liù）、各级税务机关要切实提（tí）高站位（wèi），积极做好政策解读、宣传辅导和政策（cè）推送工作，便利纳税人享受税（shuì）收（shōu）优惠，确保减税红利直达。

　　七、个人所得税专项附加扣除（chú）标（biāo）准提高涉（shè）及（jí）的其他管理事项，按照《关（guān）于（yú）印发个人所得税专项附（fù）加扣除暂（zàn）行办法（fǎ）的通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国（guó）家税务总（zǒng）局关于修订发布〈个（gè）人所得税专（zhuān）项附加扣除操作办法（试（shì）行）〉的公告》（2022年第（dì）7号）等（děng）有关（guān）规定执（zhí）行。

　　八、本（běn）公告自2023年1月1日起（qǐ）施行。

　　特此公告。

国家税（shuì）务总局

2023年（nián）8月（yuè）30日

解读

关于《国家税务（wù）总（zǒng）局（jú）关（guān）于贯彻执（zhí）行（háng）提高个（gè）人所得税有关专（zhuān）项附加扣除标（biāo）准政策的公告》的解读

　　根据《关于（yú）提高个（gè）人所得税有关专项附加（jiā）扣除标准的通知（zhī）》（国（guó）发（fā）〔2023〕13号（hào），以下（xià）简称《通（tōng）知》）的（de）规定（dìng），税务总局发（fā）布了《国家税务总局关（guān）于贯彻执（zhí）行提高（gāo）个人所得税有关专项附加扣除标（biāo）准（zhǔn）政策（cè）的（de）公（gōng）告》。现（xiàn）解（jiě）读如下：

　　一（yī）、提高（gāo）个人（rén）所得税3岁以下婴幼儿照护、子（zǐ）女（nǚ）教育、赡（shàn）养老人专项附（fù）加扣除（以下简称“一老一小”扣除）标准的具体规定是什么？

　　《通知》规定，自2023年1月1日起（qǐ），3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加扣（kòu）除标准，由每（měi）个婴（yīng）幼儿每月1000元提（tí）高到2000元。子女教育专项附（fù）加扣除标准（zhǔn），由每（měi）个子女每月1000元提高到2000元（yuán）。赡养老人专项附（fù）加扣除标准，由每月2000元提高到3000元（yuán），其（qí）中，独生子（zǐ）女每月扣除（chú）3000元，非独生子女与（yǔ）兄弟姐妹分摊每月3000元（yuán）的扣除额（é）度（dù），每（měi）人不超过1500元。

　　二、纳（nà）税人还未填报享受“一老一小”扣除（chú）的，应该如何（hé）享受（shòu）？

　　纳税人还没有（yǒu）填（tián）报享受2023年度3岁以下婴幼儿（ér）照护、子女教育、赡养（yǎng）老人专项附（fù）加扣除的，可以在手机个人所（suǒ）得（dé）税（shuì）APP或者通过任职受雇（gù）单位填报（bào）专项附（fù）加（jiā）扣除（chú）信息后（hòu）享受。纳税（shuì）人（rén）自9月份纳税申（shēn）报期起，就可以由任职（zhí）受雇单（dān）位（wèi）按照提（tí）高后（hòu）的（de）新标（biāo）准扣除，也可以（yǐ）在（zài）办理2023年度个人所得（dé）税汇算清缴时按照新标准申（shēn）报扣除（chú）。

　　三、纳税人（rén）已经填报享（xiǎng）受“一（yī）老一小”扣除的，是否需要重新（xīn）报送相关（guān）信息？

　　纳税人已经填报（bào）享受（shòu）2023年（nián）度3岁以下婴幼儿照护（hù）、子女教育、赡（shàn）养老人专（zhuān）项附加扣除的，无需重新填报（bào），系统将（jiāng）自（zì）动按照提高后的（de）专（zhuān）项附加（jiā）扣除标准计算应缴纳的个人所得（dé）税（shuì）。纳税人对约定分摊（tān）或（huò）者指定（dìng）分摊赡养老人（rén）专项附加扣（kòu）除额度有调整的，可以在手机个人所得税（shuì）APP或通（tōng）过扣（kòu）缴义务人填报新（xīn）的分摊额（é）度。

　　四（sì）、纳税人（rén）此前已（yǐ）经按照（zhào）原标准填报享（xiǎng）受（shòu）“一老一小”扣除的（de），如何按照提（tí）高后的标（biāo）准享受扣除？

　　《通知》发布前，纳（nà）税人已经按（àn）照原标准（zhǔn）填（tián）报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除（chú）的，自9月份起（qǐ），系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的（de）个人所得税，此（cǐ）前多缴（jiǎo）的税款可（kě）以自（zì）动抵减本年度后续月份应（yīng）纳税（shuì）款，抵减不（bú）完的，可以在办理（lǐ）2023年度综合（hé）所得汇算清缴时继续享受（shòu）。

　　五、纳税人（rén）虚假填报专项附（fù）加扣除的法律责任是什么？

　　纳税人应当对专项附加扣（kòu）除信息的真实性、准（zhǔn）确性、完整性（xìng）负责，纳（nà）税人情况（kuàng）发生（shēng）变化（huà）的，应当及时（shí）向任（rèn）职受雇单位（wèi）或（huò）者（zhě）税务机（jī）关提供（gòng）相（xiàng）关信息（xī）。对虚（xū）假（jiǎ）填报享受专项附加扣除（chú）的（de），税（shuì）务机关将按照《中华人民共和国税收征（zhēng）收管理法》《中（zhōng）华人民共（gòng）和国个人所得（dé）税法》等有关规定处理。